Лекция 12 (19.11.2014)

Нераспределенная чистая прибыль (счет 84/1) текущего года.

Нераспределенная чистая прибыль прошлых лет счет 84/2

Вся информация о финансовых результатах представлена в форме N2 "Отчет о финансовых результатах". В этой форме последовательно отражена информация за 2 года. В первом столбце за отчетный период, а во втором - за предыдущий.

Информация в форме N2:

1. Выручка без НДС (сумма, обозначенная в счетах-фактурах, предъявленных покупателю) К90

2. Себестоимость отгружённой продукции (по фактической производственной себестоимостью) Д90

3. Разница между 1 и 2 - валовая прибыль

4. Коммерческие расходы Д90

5. Управленческие расходы

6. Выручка - доход - расход = прибыль от продаж

7. Кроме этого организация может получить доходы от участия в других организациях, проценты, полученные; проценты уплаченные

8. Прочие доходы и расходы, счет 91

9. Доходы от прочей реализации К91

10. Прочие расходы Д91

11. Прибыль до налогообложения (код строки 2300)

Текущий налог на прибыль = УРНП + ПНО + ОНА - ОНО

Для расчета налога на прибыль следует учитывать информацию первичных документов о фактических затратах (расходах), поскольку существует правило (требование) отражения расходов для бухгалтерского учета (ПБУ 10/99), а для налогового учета ст. 25 НК.

Разницы между налоговым и бухгалтерским учетом возникают в результате применения различных правил признания доходов и расходов, установленные в нормативных правовых документах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах.

Существуют разницы:

- Постоянные

- Временные вычитаемые

- Налогооблагаемые временные разницы

Постоянные разницы - доходы и расходы , формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как в отчетном , так и последующих периодах

ПНР * 0,2 = ПНО

Временные вычитаемые разницы - доходы и расходы , формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток ) в одном отчетном периоде , а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом

ВВР * 0,2 = ОНА (сальдо счета 09)

Отложенные налоговые активы отражаются проводкой Д09К68/3

Налогооблагаемая временная разница возникает в том случае , если расходы , рассчитанные для бухгалтерского учета меньше суммы этих расходов , принимаемых для целей налогообложения

НВР * 0,2 = ОНО Д68/3К77 (Оно - остаток счета 77)

УРНП (условный расход налога на прибыль):

• Полученная прибыль от продаж по обычным видам деятельности Д90К99

• Полученная прибыль (убыток) от продажи прочих видов имущества Д91К99

Как текущий налог на прибыль в форме 2 отражают отдельной строкой ПНО, ОНА и ОНО.

Чистая нераспределенная прибыль - разница между прибылью до налогообложения - текущий налог К84

Учет капитала

1. Учет уставного капитала

2. Учет добавочного капитала

3. Учет резервного капитала

4. Учет нераспределенной чистой прибыли

Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей (участников ) предприятия

Величина фиксируется в учредительных документах. Величина уставного капитала может изменяться, но при этом должны вноситься изменения в учредительные документы.

Минимальный размер уставного капитала определяется законодательством:

- Для ООО не менее 100 МРОТ

- Для ОАО не менее 10000 МРОТ

- Для ЗАО не менее 100 МРОТ

На момент регистрации предприятие должно выполнить обязательства по взносам не менее, чем на 50%.

Резервный капитал используется на покрытие убытков, выкуп акций, погашение облигаций и др. Размер отчислений определяется уставом организации или в соответствии с законодательством. Отчисления в резервный капитал акционерных обществ составляет не менее 15% от уставного капитала; в совместных предприятиях не менее 25%; ограничения - отчисления не могут превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.

Д82К84 - использование резервного капитала

Семинар (24.11.2014)

V. Учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации

(4000 - 30000)/(600000+550000)*100% = -4,13%

Ищем дельта отгрузки = -0,0413 *550000 = -22715

Журнал хозяйственных операций

V. Учет готовой продукции , ее отгрузки и реализации

Лекция 13 (26.11.2014)

Бухгалтерская финансовая отчетность

Элементы метода:

1. Документация

2. Оценка

3. Инвентаризация

4. Счет

5. Калькуляция

6. Двойная запись

7. Бухгалтерский баланс

8. Отчетность

Отчетность - система показателей , отражающий результаты хозяйственной и финансовой деятельности за отчетный период (месяц , квартал , год )

Виды отчетности:

- Финансовая (бухгалтерская)

- Управленческая

- Статистическая

- Налоговая

Для формирования каждого вида отчетности предусмотрены разработанные и принятые росстатом формы отчетности

В каждой организации бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно (бухгалтерский баланс по форме 1 и форме 2). В налоговую инспекцию отчетность представляется 1 раз в год.

Управленческая отчетность - особый вид отчетности

Для нее формы разрабатываются самостоятельно в организации, с учетом особенностей отрасли. Управленческий отчет предполагает оценку уровня затрат на производство. Главная задача - разработка планов, целей организации. Основывается на бюджете организации.

Бюджет - сумма доходов и расходов

Статистическая отчетность

Каждая организация получает специальные коды, чтобы можно было отразить всю статистическую информацию в отрасли по стране.

Налоговая отчетность

По периодичности отчетность бывает:

1) Текущая (внутригодовая)

2) Годовая

По степени обобщения данных:

1) Индивидуальная

2) Сводная

3) Консолидированная

Консолидированная отчетность предназначена для характеристики финансового положения группы хозяйствующих субъектов

В отчетности основным нормативным документом является ПБУ 4/99 "О финансовой бухгалтерской отчетности". В нем сформулированы основные положения и требования. Но наиболее важным является ФЗ 402 "О бухгалтерском учете" (ст. 13).

1) Каждый субъект составляет отчетность

2) Промежуточная отчетность составляется в организациях

3) Отчетность за год представляется в вышестоящие организации и в налоговую инспекцию

4) Бухгалтерская финансовая отчетность (БФО) должна давать достоверные сведения о деятельности

5) БФО должна включать показатели деятельности всех подразделений независимо от их положения

6) Отчетность должна представляться в рублях, в электронном виде (с 2015 г.)

7) Утверждается и подписывается отчетность руководителем. Он несет всю ответственность за отчетность

8) Бухгалтерская финансовая отчетность не может быть коммерческой тайной

9) Некоторые организации (крупные, банки и т.п.) должны публиковать результаты вместе с аудиторским заключением

Состав бухгалтерской отчетности

Годовая :

1) Бухгалтерский баланс по форме 1

2) Отчет о финансовых результатах по форме 2

3) Приложения:

1) Отчет о движении денежных средств. В этом отчете представлена информация по разделам (финансовая, инвестиционная деятельность). Там указываются поступления денежных средств и их расходование.

2) Отчет о движении капитала (уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль)

3) Отчет о НИОКР (с 2011 г.)

4) Общее положение об имуществе, затратах по элементам (дается информация о движении основных средств, нематериальных активах, запасах, затратах):

1) Материалы

2) Зарплаты

3) Начисления на зарплату

4) Амортизация

Сроки отчетности: с 1 янв по 31 дек. Для организаций, созданных после 1 октября первая отчетность будет включать часть текущего года + следующий год.

Последний срок отчетности - 30 марта.

Данные в годовом отчете будут 31 дек 2014 г. 31 дек 2013 и 31 дек 2012 г.

Организация отчетности

1) Инвентаризация имущества

2) Инвентаризация состояния расчетов (с поставщиками, подрядчиками, заказчиками), необходимо иметь письменное подтверждение этих расчетов

3) По возможности закрыть счета для составления оборотной ведомости

4) В некоторых организациях требуется провести аудит

5) Пояснительная записка в произвольной форме: краткая характеристика экономических показателей, отражают особые случаи в отчетности. При возможности желательно изучить данную записку, в ней много полезной информации.

Журнал хозяйственных операций

VI. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

6.1. Определить сумму доходов и расходов на 91 счете

Комментарий

Закрыть счет 91.

Решение:

Необходимо из журнала хозяйственных операций выбрать соответствующие операции на Д91 и К91 за исключением финансовых результатов.

Свернутое сальдо - разница между дебетом и кредитом. Финансовый результат составит 17 000 руб - прибыль.

6.2. Закрытие счета 99. Начислен текущий налог на прибыль.

См. форму 2 в excel

Текущий налог на прибыль=УРНП+ПНО+ОНА-ОНО = (422 275 + 17 000)x0,2 + (1 112 + 360) + 35 000x0,2 - 1 800 = 94 615

Открыть 99 счет и произвести записи.

Оборотная ведомость

<< Часть 3 || Часть 5 >>