Суббота, 18.11.2017, 18:47
Приветствую Вас Гость | Регистрация | Вход

WebHelper.info
Ваш онлайн помощник в цифровом мире

Категории статей
Навигация
Друзья сайта
Инженерно-компьютерная лаборатория Место свободно Остальные друзья
Статьи партнеров
Статистика


Онлайн всего: 3
Гостей: 3
Пользователей: 0

Помощь школьникам и студентам

Главная » 2015 » Январь » 19 » Учет и анализ. ГУУ. Полный курс лекций. 2014-2015 учебный год. Часть 4
20:58
Учет и анализ. ГУУ. Полный курс лекций. 2014-2015 учебный год. Часть 4

Лекция 12 (19.11.2014)

Нераспределенная чистая прибыль (счет 84/1) текущего года.

Д

84/1

К

С1 - х

 

С1 - х

- дивиденды учредителям К75/2

- резервный капитал К82 (отчисления обязательны для АО)

- премии К70

- финансирование кап. вложений или увеличение накоплений К84/2

 

Зачислена НЧП за 2014 г.

 

16000

 

Эта прибыль подлежит использованию в соответствии с принятым решением совета директоров

Нераспределенная чистая прибыль прошлых лет счет 84/2

Д

84/2

К

   

С1 - 150000

Использование для финансирования капитальных вложений

К84/3

 

Зачислены новые накопления

6000 Д84/1

ОД -

 

ОК = 6000

   

С2 на 01.01.2015

156 000

Вся информация о финансовых результатах представлена в форме N2 "Отчет о финансовых результатах". В этой форме последовательно отражена информация за 2 года. В первом столбце за отчетный период, а во втором - за предыдущий.

Информация в форме N2:

1. Выручка без НДС (сумма, обозначенная в счетах-фактурах, предъявленных покупателю) К90

2. Себестоимость отгружённой продукции (по фактической производственной себестоимостью) Д90

3. Разница между 1 и 2 - валовая прибыль

4. Коммерческие расходы Д90

5. Управленческие расходы

6. Выручка - доход - расход = прибыль от продаж

7. Кроме этого организация может получить доходы от участия в других организациях, проценты, полученные; проценты уплаченные

8. Прочие доходы и расходы, счет 91

9. Доходы от прочей реализации К91

10. Прочие расходы Д91

11. Прибыль до налогообложения (код строки 2300)

Текущий налог на прибыль = УРНП + ПНО + ОНА - ОНО

Для расчета налога на прибыль следует учитывать информацию первичных документов о фактических затратах (расходах), поскольку существует правило (требование) отражения расходов для бухгалтерского учета (ПБУ 10/99), а для налогового учета ст. 25 НК.

Разницы между налоговым и бухгалтерским учетом возникают в результате применения различных правил признания доходов и расходов, установленные в нормативных правовых документах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах.

Существуют разницы:

- Постоянные

- Временные вычитаемые

- Налогооблагаемые временные разницы

Постоянные разницы - доходы и расходы , формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как в отчетном , так и последующих периодах

ПНР * 0,2 = ПНО

Временные вычитаемые разницы - доходы и расходы , формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток ) в одном отчетном периоде , а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом

ВВР * 0,2 = ОНА (сальдо счета 09)

Отложенные налоговые активы отражаются проводкой Д09К68/3

Налогооблагаемая временная разница возникает в том случае , если расходы , рассчитанные для бухгалтерского учета меньше суммы этих расходов , принимаемых для целей налогообложения

НВР * 0,2 = ОНО Д68/3К77 (Оно - остаток счета 77)

УРНП (условный расход налога на прибыль):

• Полученная прибыль от продаж по обычным видам деятельности Д90К99

• Полученная прибыль (убыток) от продажи прочих видов имущества Д91К99

Как текущий налог на прибыль в форме 2 отражают отдельной строкой ПНО, ОНА и ОНО.

Чистая нераспределенная прибыль - разница между прибылью до налогообложения - текущий налог К84

Учет капитала

1. Учет уставного капитала

2. Учет добавочного капитала

3. Учет резервного капитала

4. Учет нераспределенной чистой прибыли

Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей (участников ) предприятия

Величина фиксируется в учредительных документах. Величина уставного капитала может изменяться, но при этом должны вноситься изменения в учредительные документы.

Минимальный размер уставного капитала определяется законодательством:

- Для ООО не менее 100 МРОТ

- Для ОАО не менее 10000 МРОТ

- Для ЗАО не менее 100 МРОТ

На момент регистрации предприятие должно выполнить обязательства по взносам не менее, чем на 50%.

Резервный капитал используется на покрытие убытков, выкуп акций, погашение облигаций и др. Размер отчислений определяется уставом организации или в соответствии с законодательством. Отчисления в резервный капитал акционерных обществ составляет не менее 15% от уставного капитала; в совместных предприятиях не менее 25%; ограничения - отчисления не могут превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.

Д82К84 - использование резервного капитала

Семинар (24.11.2014)

V. Учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации

Д

     

43

Отгрузка

К

С1

По плановой стоимости

Отклонение (дельта)

По фактической Произв. себестоим.

 

По плановой

Дельта

По фактической Произв. себестоим.

 

С1

30 000

+4 000

34 000

         

Поступило на склад в отчетном периоде

600 000

-30 000

4.04

570 000

 

550 000

-22715

527285

 

ОД

600 000

-30 000

570 000

ОК

550 000

-22 715

527 285

 

C2

80 000

-3 285

76 715

         

(4000 - 30000)/(600000+550000)*100% = -4,13%

Ищем дельта отгрузки = -0,0413 *550000 = -22715

Журнал хозяйственных операций

 

V. Учет готовой продукции , ее отгрузки и реализации

Операция

Сумма

Д

К

5.1. Оприходована поступившая на склад готовая продукция по плановой себестоимости

600000

43

-

5.2. Списана сумма экономии по производству готовой продукции в отчетном периоде (см. счет 43, 600000-570000)

-30000

43

-

5.3. Отгружена продукция по плановой себестоимости (данные оперативного учета, см. ведомость по отгрузке)

550000

90

43

5.4. Предъявлены расчетные документы покупателям на отгружённую продукцию в отчетном периоде всего (предъявляется счет-фактура), по ГК РФ право собственности на продукцию перешло к покупателю. 1000000+180000 НДС

1180000

62

90

5.5. Начислен НДС, подлежащий перечислению в бюджет (согласно инструкции по НДС от организаций, используя метод продаж по отгрузке (по начислению), требуют начислять налог независимо от расчета с покупателем)

180000

90

68/2

5.6. Списана сумма отклонений на объем отгруженной продукции (см. расчет)

-22715

90

43

5.7. Зачислена на Р/с выручка от реализации продукции, с НДС

944 000

51

62

5.8. Коммерческие расходы. Организация заключила договор с рекламодателем на сумму 59 000 (в т.ч. НДС 9 000). Реклама в виде щитовой, в виде мат. ценностей (сувениры, призы), видовая реклама. Получен счет-фактура от рекламодателя.

В случае, если организация получает услуги, то задолженность отражается на К76 (не 60). Если получают материалы или материальные ценности, то используют счет 60.

     

- Списаны расходы на рекламу и отнесены на коммерческие расходы, без НДС

50 000

44

76

- Зачислен входящий НДС

9 000

19

76

- списан НДС к зачету

9 000

68

19

5.9. Списаны коммерческие расходы на рекламу на продажи в данном отчетном периоде

50 000

90

44

5.10. В составе расходов на рекламу 50 000 была оказана реклама в виде сувениров и призов (материальные ценности) на сумму 15 000. Этот вид рекламы относится согласно НК РФ (глава 25) к нормируемым. А согласно ПБУ 18/2 возможна разница в бухгалтерском и налоговом учете по нормируемым расходам, как, например, расходы на рекламу. Нормой для этого вида рекламы является стоимость полученной выручки в размере до 1%. Следовательно, норма составит 944 000*1%=9440. В отчетном периоде нашей организации эти расходы составили 15 000, т.е. получили перерасход. Сверхнорматив составил 15 000 - 9440 = 5560. Возникла постоянная налоговая разница ПНР, на которую следует начислить налог 20%: 5560*20%=1112. Это ПНО

     

Начислено ПНО

1112

99

68/3

5.11. Определить финансовый результат от реализации продукции (см. счет 90)

     

Д

90

К

Расходы

 

Доходы

Отгрузка покупателю по плановой себестоимости

550000К43

 

Предъявлен счет-фактура покупателю

1180000Д62

Начислен НДС в бюджет

180000К68/2

   

Списана сумма отклонений

-22715

   

Реклама

50 000К44

   

Сумма расходов 757 285

 

Сумма доходов 1 180 000

Прибыль = 422 715

   

1180000

 

1180000

Лекция 13 (26.11.2014)

Бухгалтерская финансовая отчетность

Элементы метода:

1. Документация

2. Оценка

3. Инвентаризация

4. Счет

5. Калькуляция

6. Двойная запись

7. Бухгалтерский баланс

8. Отчетность

Отчетность - система показателей , отражающий результаты хозяйственной и финансовой деятельности за отчетный период (месяц , квартал , год )

Виды отчетности:

- Финансовая (бухгалтерская)

- Управленческая

- Статистическая

- Налоговая

Для формирования каждого вида отчетности предусмотрены разработанные и принятые росстатом формы отчетности

В каждой организации бухгалтерская отчетность составляется ежемесячно (бухгалтерский баланс по форме 1 и форме 2). В налоговую инспекцию отчетность представляется 1 раз в год.

Управленческая отчетность - особый вид отчетности

Для нее формы разрабатываются самостоятельно в организации, с учетом особенностей отрасли. Управленческий отчет предполагает оценку уровня затрат на производство. Главная задача - разработка планов, целей организации. Основывается на бюджете организации.

Бюджет - сумма доходов и расходов

Статистическая отчетность

 

Каждая организация получает специальные коды, чтобы можно было отразить всю статистическую информацию в отрасли по стране.

Налоговая отчетность

По периодичности отчетность бывает:

1) Текущая (внутригодовая)

2) Годовая

По степени обобщения данных:

1) Индивидуальная

2) Сводная

3) Консолидированная

Консолидированная отчетность предназначена для характеристики финансового положения группы хозяйствующих субъектов

В отчетности основным нормативным документом является ПБУ 4/99 "О финансовой бухгалтерской отчетности". В нем сформулированы основные положения и требования. Но наиболее важным является ФЗ 402 "О бухгалтерском учете" (ст. 13).

1) Каждый субъект составляет отчетность

2) Промежуточная отчетность составляется в организациях

3) Отчетность за год представляется в вышестоящие организации и в налоговую инспекцию

4) Бухгалтерская финансовая отчетность (БФО) должна давать достоверные сведения о деятельности

5) БФО должна включать показатели деятельности всех подразделений независимо от их положения

6) Отчетность должна представляться в рублях, в электронном виде (с 2015 г.)

7) Утверждается и подписывается отчетность руководителем. Он несет всю ответственность за отчетность

8) Бухгалтерская финансовая отчетность не может быть коммерческой тайной

9) Некоторые организации (крупные, банки и т.п.) должны публиковать результаты вместе с аудиторским заключением

Состав бухгалтерской отчетности

Годовая :

1) Бухгалтерский баланс по форме 1

2) Отчет о финансовых результатах по форме 2

3) Приложения:

1) Отчет о движении денежных средств. В этом отчете представлена информация по разделам (финансовая, инвестиционная деятельность). Там указываются поступления денежных средств и их расходование.

2) Отчет о движении капитала (уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль)

3) Отчет о НИОКР (с 2011 г.)

4) Общее положение об имуществе, затратах по элементам (дается информация о движении основных средств, нематериальных активах, запасах, затратах):

1) Материалы

2) Зарплаты

3) Начисления на зарплату

4) Амортизация

Сроки отчетности: с 1 янв по 31 дек. Для организаций, созданных после 1 октября первая отчетность будет включать часть текущего года + следующий год.

Последний срок отчетности - 30 марта.

Данные в годовом отчете будут 31 дек 2014 г. 31 дек 2013 и 31 дек 2012 г.

Организация отчетности

1) Инвентаризация имущества

2) Инвентаризация состояния расчетов (с поставщиками, подрядчиками, заказчиками), необходимо иметь письменное подтверждение этих расчетов

3) По возможности закрыть счета для составления оборотной ведомости

4) В некоторых организациях требуется провести аудит

5) Пояснительная записка в произвольной форме: краткая характеристика экономических показателей, отражают особые случаи в отчетности. При возможности желательно изучить данную записку, в ней много полезной информации.

Журнал хозяйственных операций

VI. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

6.1. Определить сумму доходов и расходов на 91 счете

Комментарий

Закрыть счет 91.

Решение:

Необходимо из журнала хозяйственных операций выбрать соответствующие операции на Д91 и К91 за исключением финансовых результатов.

Д

91

К

Расходы

 

Доходы

1.3 3 000 К23

 

1.3. 76 700 Д62

1.3 11 700 К68/2

 

1.4. 5 000 Д10

1.3 40 000 К01/1

 

1.5.2. 1 770 Д76

1.4 7 000 К01/1

 

2.2. 9 000 Д10/1

1.4 4 000 К23

   

1.5.2. 500 К02

   

1.5.2. 270 К68/2

   

2.2. 9 000 К66

   

Сумма расх = 75 470

 

Сумма дох = 92 470

Фин рез = 17 000 К99

   

ОД = 92 470

 

ОК = 92 470

Свернутое сальдо - разница между дебетом и кредитом. Финансовый результат составит 17 000 руб - прибыль.

6.2. Закрытие счета 99. Начислен текущий налог на прибыль.

См. форму 2 в excel

Текущий налог на прибыль=УРНП+ПНО+ОНА-ОНО = (422 275 + 17 000)x0,2 + (1 112 + 360) + 35 000x0,2 - 1 800 = 94 615

Открыть 99 счет и произвести записи.

Операция

Сумма

Д

К

Начислен текущий налог на прибыль

94 615

99

68/3

Списана нераспределенная чистая прибыль отчетного периода

345 100

99

84/2

 

Оборотная ведомость

Счет

С1

Обороты

С2

Д

К

Д

К

Д

К

1

620 000

-

197 000

57 500

759 500

-

2

-

120 000

17 500

500

-

103 000

4

47 000

-

-

-

47 000

-

5

-

7 050

-

-

-

7 050

8

-

-

197 000

197 000

-

-

9

-

-

7 000

-

7 000

-

10

96 800

-

290 000

301 468

85 332

-

19

1 305

-

81 450

59 850

22 905

-

20

21 000

-

554 376

570 000

5 376

-

23

-

-

67 000

44 000

23 000

-

25

-

-

48 000

63 876

-15 876

-

26

-

-

43 500

57 612

-14 112

 

43

34 000

12 000

1 140 000

527 285

646 715

-

44

-

-

50 000

50 000

-

-

50

12 000

-

300 000

300 000

12 000

-

51

330 344

-

1 264 000

1 170 070

424 274

-

60

-

12 390

467 280

467 280

-

12 390

62

67 024

-

1 256 700

944 000

379 724

-

68

-

40 091

90 050

244 942

-

194 983

69

-

94 300

       

70

-

200 000

342 260

340 000

-

197 740

76/1

18 172

9 420

   

21 712

71 030

76/2

-

         

76

-

-

-

-

-

121 390

80

-

190 000

-

-

-

190 000

83

-

260 000

     

260 000

84

-

250 000

145 700

345 100

 

449 400

90

Не бывает

Не бывает

1 180 000

1 180 000

-

-

91

Не бывает

Не бывает

   

-

-

96

-

64 394

50 000

27 600

-

41 954

98

-

-

-

35 000

-

35 000

99

Не бывает

Не бывает

-

 

-

-

Итого

1 247 645

1 247 645

7 781 816

6 702 683

2 392 550

1 825 224

<< Часть 3 || Часть 5 >>


Категория: Другое | Просмотров: 1706 | Добавил: Cepega | Рейтинг: 5.0/1