Понедельник, 23.10.2017, 20:04
Приветствую Вас Гость | Регистрация | Вход

WebHelper.info
Ваш онлайн помощник в цифровом мире

Категории статей
Навигация
Друзья сайта
Инженерно-компьютерная лаборатория Место свободно Остальные друзья
Статьи партнеров
Статистика


Онлайн всего: 7
Гостей: 7
Пользователей: 0

Помощь школьникам и студентам

Главная » 2015 » Январь » 19 » Учет и анализ. ГУУ. Полный курс лекций. 2014-2015 учебный год. Часть 3
20:32
Учет и анализ. ГУУ. Полный курс лекций. 2014-2015 учебный год. Часть 3

Семинар (20.10.2014)

Журнал хозяйственных операций

III. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Комментарии :

Примеры расчета с персоналом по заработной плате за март.

Задача 1

Рассчитать заработную плату рабочему за март. Оплата труда сдельная. Это токарь 5-го разряда. Согласно нарядам за 15 дней было начислено 15 000 руб. Один день был административный отпуск без содержания. 5 дней по больничным листам. Средний дневной заработок для расчета составляла 700 руб. По итогам года за 2013 г. была начислена премия 10 000 руб. У рабочего 2-е детей: школьник и студент дневного отделения.

Необходимо произвести начисления за отработанное время и другие начисления, произвести удержание с зарплаты, записать бухгалтерские проводки и определить сумму к выдаче.

В марте было 22 рабочих дня

  1. Начислена ЗП: 15 000 Д20К70
  2. Начислена премия 10 000 Д84/2/К70
  3. Больничные:
    1. 3 дня за счет предприятия: 2 100 Д20К70
    2. 2 дня за счет соц. страха: 1 400 Д69/1К70

Всего начислено: 28 500 руб

Удержания:

  1. НДФЛ = 28 500 - (2*1 400) = 25 700
  2. Налог = 25 700 * 0,13 = 3 341 Д70К68/1
  3. Профсоюзные = 28 500 - 3 500 = 25 000, умножим на 1% = 250
  4. Сумма к выдаче 28 500 - 3 341 - 250 = 24 909

Задача 2

Рассчитать заработную плату менеджеру за март, 22 рабочих дня. Отработал 17 дней, 5 дней отпуск, должностной оклад 30 тыс, для расчета отпускных средний дневной заработок 1 400, премия по итогам года 20 тыс, один ребенок, школьник, второй - взрослый. Отпускные за счет резерва.

  1. Определим среднедневной заработок: 30 000 /22 = 1 363
  2. За 17 дней 23 171 Д26К70
  3. Премия 20 000 Д84/2К70
  4. Отпускные 5 * 1 400 = 7 000 Д96/1К70

Итого:

Задача 3

Рассчитать зарплату дежурному слесарю цеха, работающему по совместительству. Должностной оклад 15 000 руб. Отработал 20 дней. Премия начислена в размере 8 000 руб. Два ребенка школьного возраста. Не имеет права на льготные вычеты, т.к. по совместительству, с них не взимают профсоюзные взносы.

  1. Определим среднедневной заработок: 15 000/22 = 681,82
  2. За 20 дней 681,82*20 = 13636,4
  3. Премия 8000 Д84/2К70

Удержания:

  1. НДФЛ 21636 - база. 21636 * 0,13 = 2812,7

Итого к выдаче: 21636-2812,7=18823,7

Семинар (27.10.2014)

Расчетно-платежная ведомость (тут отдельно для каждого)

 

Начислено

 

Удержания

 

Категория рабочих

Рабочие дни

Основная зарплата

Больничные листы

Отпуск

Премии

Прочие

Расходы всего К 70

НДФЛ

Профсоюзные

Прочие ( аванс )

Всего

Сумма к выдаче

Рабочий

15/22

15 000

3 500

-

10 000

-

28 500

3 341

250

-

3 050

24 909

Менеджер

17/22

23 181

-

7 000

20 000

-

50 181

6 342

501

-

6 843

43 338

Совместитель

20/22

13 636

-

-

8 000

-

21 636

2 813

-

-

2 813

18 823

Итого

                       

20/1

 

30 000

                   

20/2

 

49 000

                   

20/3

 

41 000

                   

Итого 20

 

120 000

                   

Работники рем цеха 23

 

42 000

                   

Рабочие по обсл. оборуд. Д25/1

 

21 000

                   

Руководство цеха

 

15 000

                   

Руководство АУП

 

32 000

                   

Всего

 

230 000

14 000

50 000

46 000

-

340 000

39 000

3 260

100 000

142 260

197 740

А теперь составим расчетно-платежную ведомость подразделения

Алгоритм:

  1. Составляем лицевые счета по каждому работнику
  2. Составляем расчетно-платежную ведомость по подразделению

Журнал хозяйственных операций

III. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Операция

Сумма

Д

К

3.1. Перечислено с расчетного счета:

     

- НДФЛ за декабрь 2013

28 400

68/1

51

- погашена задолженность во внебюджетные фонды

94 300

69

51

- перечислено в кассу для выдачи зарплаты за 2013 год

200 000

50

51

3.2. Выдана зарплата за декабрь 2013 года из кассы

200 000

70

50

3.3. Организация ежемесячно выдает аванс, он должен составлять примерно 40% от начисленной зарплаты

     

- перечислено с расчетного счета в кассу (наличные деньги) для выдачи аванса

100 000

50

51

3.4. Выдан аванс

80 000

70

50

3.5. Сумма невыданная в первые 3 дня - сумма депонентов, 100 000 - 80 000 = 20 000

20 000

70

76

3.6. Сумма невыданная перечислена на расчетный счет

20 000

51

50

3.7. Начислена зарплата за отработанное время в I квартале по категориям работающих:

     

- производственным рабочим (по видам осн. деят)

120 000

20

70

- пошив мужской одежды

30 000

20/1

70

- пошив детской одежды

49 000

20/2

70

- пошив детской одежды

41 000

20/3

70

- работникам ремонтного цеха

42 000

23

70

- работникам по обслуживанию оборудования

21 000

25/1

70

- руководству цеха

15 000

25/2

70

- руководству АУП

32 000

26

70

3.8. Начислена зарплата (отпуск) за счет резерва

50 000

96/1

70

3.9. Начислено по больничным листам за счет соцстраха

14 000

69/1

70

3.10. Начислены премии

46 000

84/2

70

3.11. Произведены удержания из зарплаты

     

- НДФЛ

39 000

70

68/1

- профсоюзные взносы

3 260

70

76

3.12. Резервируется сумма заработной платы на отпуск

   

96/1

3.13. Произведены начисления на зарплату в пользу органа:

     

- соцстрах (2,9%)

     

- пенсионный фонд (22%)

     

- ОМС (5,1%)

     

- травматизм (1%)

     

Комментарии

Ведомость распределения заработной платы. Начисление резерва отпусков. Начисления на зарплату во внебюджетные фонды

Лекция 9 (29.10.2014)

Учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации

  1. Понятие, сущность и оценка готовой продукции
  2. Учет движения готовой продукции
    1. Отгрузка продукции со склада (счет 43)
    2. Учет реализации (продажи, счет 90)

Готовая продукция - это конечный продукт производства в виде предметов, которые прошли все стадии технологического процесса , отвечающий стандартам и нормам качества

Для учета готовой продукции используют счет 43. Этот счет синтетический, основной, активный. Первым этапом в учете ГП является учет на складе. На склад передается продукция с производства и оформляется первичными документами (накладная о передаче продукции, акт выполненных работ и т.п.), в которых указывают: наименование продукции, количество. На складе ведется учет сальдовым методом. В карточках учета указывают дату поступления на склад или отпуска готовой продукции. Отпускают продукцию по накладным. В бухгалтерии в отделе реализации ведется ежедневный аналитический учет по отгрузке готовой продукции. При этом покупатель получает 2 документа: накладную и счет -фактуру.

На счете 43 отражают готовую продукцию в 2-х оценках: по плановой себестоимости и фактической. Для бухгалтерского учета важна фактическая себестоимость. В балансе и на счете 43 указывают остаток готовой продукции.

Для учета отгруженной продукции разрабатываются и ведутся ежедневно накопительные ведомости по отгрузке. В этой ведомости записывают дату отгрузки, наименование покупателя, наименование продукции (с указанием количества и плановой цены ), сведения о задолженности покупателя, ожидаемый срок оплаты счетов, сведения о поступления денежных средств. Рекомендовано устанавливать санкции при нарушении сроков оплаты.

В организациях оплата до 100 тыс руб может происходить как наличным, так и безналичным способом, а от 100 тыс руб только безналичным переводом.

В счете -фактуре указывается стоимость фактическая и начисленный НДС .

Лекция 10 и 11 (05.11.2014 и 12.11.2014)

Счет 43. Готовая продукция

Д

     

43

Отгрузка

К

С1

По плановой стоимости

Отклонение (дельта)

По фактической Произв. себестоим.

 

По плановой

Дельта

По фактической Произв. себестоим.

 
 

35 000

-5 000

30 000

 

500 000

-43 300

456 700

 

Поступило на склад

600 000

 

550 000

         

ОД

600 000

-50 000

550 000

 

ОК

500 000

-43 300

456 700

C2

135 000

-11 700

123 300

         

В конце отчетного периода определяют общую сумму затрат (фактическую производственную себестоимость) всей продукции, поступившей на склад. По данным оперативного учета производится оценка по плановой себестоимости. Одновременно отражаем информацию о движении готовой продукции. Для этого используем данные накопительных ведомостей по отгрузке. Предъявленные документы покупателю: накладная и счет-фактура.

В течение периода учет отгрузки ведут в 2-х оценках: плановой и по продажной цене. Фактическая производственная будет только после закрытия счета 20

Д

90

К

Расходы

 

Доходы

Отгружена продукция по ФЗС

 

Предъявлены документы покупателю с НДС

826 000 Д62

а) 500 000 по план К43

   

б) Списана сумма отклонений -43 300

   

В управленческом учете ведется контроль по продажам в плановой оценке, и только в конце отчетного периода производят корректировку себестоимости с помощью средневзвешенного процента отклонения дельта:

Ср. взв. % дельта = (дельта 1 + дельта отчет.) / (ГП1+ГПотч (по плановой себестоимости)) * 100%

Пример: (-5 000 - 50 000) / (35 000 + 600 000) * 100% = -8,66 %

Средневзвешенный процент составил -8,66%. С помощью этого процента следует определить фактическую производственную себестоимость отгруженной продукции.

Определяем сумму отклонений. 500 000 * (-0,0866) = -43 300

Главная задача состоит в том, чтобы в бухгалтерском учете оперативно была определена фактическая себестоимость. Размер этой себестоимости влияет в конечном счете на финансовый результат.

В отчетном периоде происходило поступление денежных средств от покупателей в кассу Д50К62 (сумма не должна превышать 100 тыс руб по налу). В случае, если осталась задолженность перед покупателем она отражается как остаток дебиторской задолженности, в бухгалтерском балансе во 2-м разделе.

Дебиторская задолженность бывает:

  • Просроченная. Задолженность до 3-х месяцев
  • Безнадежная. Свыше 3-х лет. Может быть отнесена на убытки в случае, если должник стал банкротом

В бухгалтерском учете на счете 90 открываются субсчета:

90/1 - выручка

90/2 - себестоимость

90/3 - НДС, начисленный и подлежащий перечислению в бюджет

90/9 - финансовый результат (прибыль/убыток).

Особенность счета 90 : в течение года в ходе реализации продукции информация накапливается на субсчетах и лишь в конце года закрываются накопленные субсчета и формируется синтетический счет 90, т . определяется финансовый результат за год , отражается в форме N2 - "Отчет о финансовых результатах ".

Счет 90 открывают и ведут для учета информации по обычным видам деятельности. Положения по ведению этого счета представлены в ПБУ 9/99 "Учет доходов" и ПБУ 10/99 "Учет расходов".

Для бухгалтерского учета действует положение ПБУ 9/99, утвержденное в мае 1999 г. Настоящее положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежные средства , иное имущество и погашение обязательств , приводящее к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов учредителей (ст . 2))

Не признаются доходами : поступления от других юридических и физических лиц : сумма НДС , акцизы , налог с продаж , экспортные пошлины , авансы в счет оплаты продукции , суммы в порядке предварительной оплаты работ , услуг , товаров .

Доходы классифицируются по характеру, условию получения и направлению деятельности.

  1. Доходы от обычных видов деятельности К90
  2. Прочие доходы
  3. Чрезвычайные

Условия признания выручки в бухучете:

  1. Наличие права на получение дохода (подтверждение договором)
  2. Сумма выручки может быть определена в стоимостном выражении
  3. Право собственности перешло от организации к покупателю. Это право переходит в момент предъявления покупателю документов. При этом важно учитывать принятый в организации метод продаж:
    1. Метод начисления: предполагает начисление суммы задолженности в счете-фактуре и одновременно НДС в момент предъявления документа покупателю. Не зависит от срока оплаты счет. Д62К90 и Д90К68/2
    2. По оплате: Д50К90 и Д90К68/3
  4. Расходы, произведенные в связи с реализацией, могут быть определены в стоимостном выражении

Учет продаж

Синтетический счет 90 служит для учета операций, связанных с продажей, оказанием услуг и работ по обычным видам деятельности. По экономическому назначению этот счет операционно-результативный, т.е. служит для определения финансовых результатов от продаж. По отношению к балансу счет активно-пассивный.

Д

90

К

Отражают расходы:

  • фактическая производственная себестоимость
  • коммерческие расходы
  • НДС, подлежащий перечислению в бюджет, сумма НДС включена в счет-фактуру покупателя; поскольку оплата счета в сумме с НДС, а значит на наш расчетный счет эта сумма попадет, но она принадлежит бюджету и мы ее рассматриваем как расходы
  • в организациях, применяющих метод учета затрат директ-кост, расходы общехозяйственные (управленческие), счет 26, минуют счет 20, поэтому эти расходы отражаются на Д90
 

Отражается предполагаемая выручка от продаж Д62(76)К90

Определяем финансовый результат на К-Д=П; отражается проводкой

Д90К99 - прибыль

 

Д99К90 - убыток

Д

90

К

Расходы

 

Доходы

1)

  • себестоимость фактического производства К43
  • плановая 500 000
  • дельта 43 300
 

Выручка, согласно счетам-фактурам, предъявленным покупателю за весь отчетный период

2) коммерческие расходы (реклама)

50 000 К44

 

Всего 826 000 (в т.ч. 126 000 НДС)

3) НДС в бюджет 126 000 К68/2

   

4) Управленческие расходы (директ кост) К26

   

Сумма расходов 632 700

 

Сумма доходов = 826 000

Фин. рез = 193 300 К99

   

ОД = 826 000

 

ОК = 826 000

Данные счета 90 и счета 91 "прочие доходы и расходы" отражают в финансовой отчетности в форме N2 "Отчет о финансовых результатах". Финансовый результат представляет собой прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, возникший в результате хозяйственной деятельности за отчетный период. Финансовый результат, как правило, прибыль или убыток. Отражается ФР на счетах 90 и 91. При организации учета финансовых результатов используют информацию 90 и 91 счетов. Счет 91 по своему строению и назначению соответствует счету 90. Счет 91 используют при продаже прочего имущества. Это могут быть материалы, нереализованные товары, акции и облигации. Кроме того, этот счет используют при расчетах с арендодателями. Кроме этого, к прочим расходам могут относится начисленные штрафы и пени.

Д

91

К

Расходы

 

Доходы

  • списание ОФ, выбывших по остаточной стоимости К01/1
  • списание материалов К10
  • расходы по аренде К02
  • НДС в бюджет при продаже К68/2
  • продажа акций/облигаций К58
  • начисленные штрафы, пени
 

Выручка от выбытия:

  • ОФ Д62
  • аренда Д76
  • материалы от ликвидации ОФ (лом) Д10
  • полученные штрафы, пени, выявленные материальные ценности при инвентаризации Д10
  • удержания из ЗП Д70

Сумма расходов

 

Сумма доходов

Фин рез прибыль К99

 

Фин рез убыток Д99

ОД = 100

 

ОК = 100

Общая сумма финансового результата (прибыли или убытка) определяется путем сложения

Счет 99 "прибыли и убытки" - финансово-результативный. На начало года не имеет остатков. Счет закрывают, остатков не будет.

Д

99

К

Отражаются убытки нарастающим итогом К90(91)

 

Отражают прибыль нарастающим итогом:

  • от обычных видов деятельности Д90 (91)

С1 - х

 

С1 - х

Расходы соответственно:

- К10, К01

 

Доход от компенсации (по чрезвычайным доходам) Д51(76) и другие поступления

Сумма убытков = 30 000

 

Сумма прибыли = 50 000

Ежемесячное свернутое сальдо 20 000

   

Налог на прибыль при старой системе (до принятия ПБУ 18):

20 000 х 0,2 = 4 000 К68/3

   

2) (20 000 + 5 000) * 0,2 = 5 000 К68/3

   

В случае, если в течение отчетного периода были допущены перерасходы по нормируемым статьям (перерасход представительских расходов, процентов на кредит и др.), то сумма налога увеличивается. Например, сумма перерасхода составила 5 000. Тогда эта сумма подлежит налогообложению

Чтобы закрыть счет 99, необходимо определить сумму чистой нераспределенной прибыли. Чистая нераспределенная прибыль = Прибыль полученная - налог на прибыль

20 000 - 4 000 = 16 000 Д99К84/1

В бухгалтерском балансе нет статьи "полученная прибыль", а предусмотрена только нераспределенная чистая прибыль. Далее ежегодно, а в организациях каждый квартал, следует вести учет полученной нераспределенной чистой прибыли. Нераспределенная прибыль - показатель, необходимый для принятия управленческих решений. Полученная нераспределенная чистая прибыль в конце года на счете 84/1 подлежит распределению в соответствии с решением учредителей и акционеров

Д

84/1

К

     

Использование:

 

Начисление за 2014г.

- учредители К75/2

 

16 000 Д99

- К82

   

ОД = 100

 

Ок = 100

Семинар (10.11.2014)

Ведомость распределения заработной платы

Категория

70/ ОЗП

10% 96/1 ДЗП

Начисления на ЗП

2,9% соц. страх

22% пенсионный фонд

5,1% медицина

Травматизм 1%

Итого 3 1%

20/1

30 000

3 000

957

7 260

1 683

330

10230

20/2

49 000

4 900

1563,1

11858

2748,9

539

16709

20/3

41 000

4 100

1307,9

9922

2300,1

451

13981

Итого сч. 20

120 000

12 000

3 828

29 040

6 732

1 320

40 920

23

42 000

4 200

1339,8

10164

2356,2

462

14322

25/1

21 000

2 100

669,9

5082

1178,1

231

7161

25/2

15 000

1 500

478,5

3630

841,5

165

5115

Итого сч. 25

36 000

3 600

1148,4

8712

2019,6

396

12276

26

32 000

3 200

1021

7744

1795

352

10912

96/1

50 000

X

X

X

X

X

X

69/1

14 000

X

X

X

X

X

X

84/2

46 000

4 600

X

X

X

506

506

Итого

340 000

27 600

7337

47916

11107,8

2684

68024

Задача 3.12

27 600 - резерв.

Операция

Сумма

Д

К

Начисления на зарплату

27 600

   
 

68 024

20-26; 84

69 (1-3)

Журнал хозяйственных операций

IV. Учет затрат и калькулирование себестоимости

Отчетная калькуляция

Наименование кальк. статей

20/1

20/2

20/3

Всего 20

1) Основные материалы (ткани), по ФЗС К10

56 124

106 012

74 832

236968

2) Вспомогательные материалы К10

9 000

6 000

8000

23000

3) Основная зарплата К70

30000

49000

41000

120000

4) Резерв отпусков К96

3000

4900

4100

12000

5) Начисления на з/п во внебюдж. фонды К69

10230

16709

13981

40920

6) Общепроизв. расходы К25

15969

26189

21718

63876

7) Общехозяйственные расходы К26

14403

23621

19588

57612

8) ОД (итог по пунктам 1-7)

138726

232431

183219

554 376

9) С1 - см. баланс на 01.01.2013

4000

12000

5000

21000

10) Все затраты (8+9)

142726

244431

188219

575376

11) С2 - на конец периода

1726

2431

1219

5376

12) ГП по ФПС (10-11)

141 000

242 000

187 000

570 000

Незавершенное производство на конец периода:

Мужская: 1726

Женская: 2431

Детская: 1219

С кредита

Основные материалы

Вспомогательные материалы

Запчасти

ГСМ

Инструмент

ИХП

Итого

23 счет

С дебета

20/1

56 124

9 000

       

65 124

20/2

106 012

6 000

       

16001 н 5 д

20/3

84 832

8 000

       

92 832

20 итого

236 968

23 000

       

259 968

23

   

8 300

4 500

12 200

 

25 100

25

     

2 700

7 800

 

10 500

26

         

6 000

6 000

Журнал хозяйственных операций

IV. Учет затрат и калькулирование себестоимости

4.1 Определить сумму общепроизводственных расходов всего за отчетный период и произвести распределение их по видам готовой продукции.

Комментарии:

Из журнала хозяйственных операций произвести выборку общепроизводственных расходов

Д

25

К

-

 

-

Фактические затраты

   

1.5. 1500

2.7. 2700

2.9. 7800

3.7. 36000

3.12. 3600

3.13. 12276

   

ОД = 63876

 

ОК = 63876

4.2 Начислен транспортный налог. Этот налог перечисляют в бюджет 1 раз в году. Начисление этого налога связано с мощностью двигателя. Это единственный налог, который включается в затраты по производству.

Операция

Сумма

Д

К

Транспортный налог

5500

26

68/4

4.3. Определить сумму общехозяйственных расходов, используя данные журнала хозяйственных операций, всего и в том числе.

Комментарии

Открыть счет 26

Д

26

К

2.9. 6000

3.7. 32000

3.12. 3200

3.13. 10912

4.2 5500

   

ОД = 57 612

 

ОК = 57 612

Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Виды ГП

Основная ЗП

Удельный вес ЗП

Общепроизв. расх 25

Общехоз. расх. 26

20/1

30000

0,25

15969

14403

20/2

49000

0,41

26189

23621

20/3

41000

0,34

21718

19588

Итого

120000

1

63876

57612

В учетной политике организации базой для распределения накладных расходов принята основная ЗП рабочих. Определяем удельный вес зарплаты, начисленной рабочим. Пропорционально удельному весу определяем сумму накладных расходов

Операция

Сумма

Д

К

Списаны общепроизводственные расходы, в т. ч.

63 876

20

25

- Мужская

15969

20/1

25

- женская

26189

20/2

25

- детская

21718

20/3

25

Списаны общехозяйственные расходы, в т. ч.

57612

20

26

- мужская

14403

20/1

26

- женская

23621

20/2

26

- детская

19588

20/3

26

Отправлена готовая продукция на склад по ФЗС

570000

43

20

- мужская

141000

43

20/1

- женская

242000

43

20/2

- Детская

187000

43

20/3

V. Учет готовой продукции , ее отгрузки и реализации

ДЗ. Открыть счета и записать на них хозяйственные операции из журнала. Счета не закрывать

Для каждого свой счет. У меня счет 84

Д

84

К

   

С1

Начислены премии

46 000 К70

Резерв суммы аванса на отпуск

27 600 К96

Начисления на з/п во внебюджетные фонды

68 024 К69

   

ОД = 141 624

 

ОК = 0

<< Часть 2 || Часть 4 >>


Категория: Другое | Просмотров: 936 | Добавил: Cepega | Рейтинг: 5.0/1